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经过11年的酝酿，将个人所得税扩大到养老保险的试点终于落地了。从5月1日起，上海等三地符合条件的申请人在购买商业养老保险后，可享受一定的个人所得税减免。据业内人士透露，这项政策将惠及月收入超过5000元的商业养老保险消费者群体。
4月12日，财政部等五部委下发了《关于开展个人所得税递延商业养老保险试点的通知》(以下简称《通知》)，表明从2018年5月1日起，个人所得税递延商业养老保险试点(以下简称《税务递延养老保险》)将在上海、福建省(含厦门市)和苏州工业园区试行一年。
所谓递延所得税养老保险，是指允许购买商业养老保险的被保险人先缴纳税前保费，然后在未来投保时缴纳个人所得税。由于退休后的收入通常比退休前低得多，这意味着被保险人在领取保险福利时必须支付较少的税款，同时减轻了被保险人目前的税务负担。
根据通知，在上述三个地区，已领取工资薪金或连续劳动报酬的个人的税前扣除限额是以当月工资薪金、连续劳动报酬收入和1000元中的较低者为准。对个体工商户业主和个人独资企业投资者，税前扣除限额按当年应纳税所得额6%和12000元中的较低者确定。个人商业养老基金账户中的投资收益在支付期内不缴纳个人所得税。当个人开始获得商业养老金收入时，其中25%将免税，其余75%将按10%的比例税率征税。
问题1:什么是“递延个人所得税商业养老保险”？
个人所得税递延商业养老保险是保险公司承保的一种商业养老保险，主要针对缴纳个人所得税的公众。公众应当购买商业养老年金保险，缴纳的保费应当允许税前支付。养老金的积累阶段应免税，并在收到养老金时支付相应款项。个人按规定领取商业养老金时，保险公司应代扣代缴个人所得税。
中国养老保险制度分为三大支柱:第一支柱是基本养老保险，第二支柱是企业年金和职业年金，第三支柱是个人商业保险。一位保险业官员告诉记者，“递延个人所得税商业养老保险是目前世界上比较有利的税收模式，具有减税和养老的优势。"
问题2:个人递延所得税商业养老保险优惠多少？
个人所得税递延商业养老保险能让公民受益多少？让我们以一个月工资为10000元(税前)的上海工人为例，做一个保险前后的比较。
在加入保险之前，员工每月应支付总计1750元的五险一金，因此他的纳税额实际上是8250元。根据3500元的个人所得税起征点和个人所得税税率表，员工每月应缴纳395元。
加入保险后，根据“保费扣除限额为当月工资收入的6%和连续劳动报酬收入的6%，以1000元中较低者为准”的规定，员工实际纳税工资为7650元(即8250-10000×6%)，因此每月只需缴纳310元税款。
比较表明，雇员在加入保险后每月缴纳的税款比加入保险前少。85元一年可以少交1020元税。
以上海为例。如果月收入为10000元，一般情况下你要缴纳5项保险和1项基金(住房公积金缴存比例为7%)1750元，应纳税工资为8250元，可计算个人所得税为395元。个人所得税递延养老保险试点实施后，如果个人购买保险，则可从600元即7650元中扣除应纳税工资，在此基础上计算的个人所得税为310元。与前期相比，85元下降了21.5%。
根据上海市人民社会服务局的数据，2017年上海员工的平均工资为7132元。基于此收入，扣除五险一金1248.1元后，应纳税工资为5883.9元，个人所得税为133.39元。个人所得税递延养老保险试点实施后，如果个人购买保险，可再扣除应纳税工资427.92元，即5455.98元，在此基础上计算的个人所得税为98.09元。与前期相比，下降了35.3元，降幅为26.43%。
中国社会科学院世界社会保障研究中心主任郑炳文表示，目前还可以，但随着社会平均工资的增加和提高，应该进行动态调整。如果没有这样的调整，它的激励将在几年内逐年下降，但这一次它没有被提及，而且今后它肯定会继续改善。
华泰证券此前分析，由于未来人均收入增长和纳税人增长的结合，以及未来免税支付可能的动态调整，递延所得税养老保险带来的增量资金将达到约2000亿元。
问题3:如何获得养老金？
根据规定，除非完全残疾或患有重大疾病，否则达到国家规定的退休年龄的个人可以每月或每年领取商业养老金，原则上为终身或不少于15年。
假设上海职工从45岁开始投保，每月应纳税所得额为1万元，每月缴纳保险费600元，根据“商业养老金收入的25%免税”的规定，该保险费每月可免征150元。在工资和个人所得税税率不变的前提下，到60岁退休时，他将总共缴纳10.8万元保险费和2.7万元免税。这些钱可以自由使用。
问题4:哪些保险产品属于试点范围？
根据财政部通知，个人商业养老保险产品按照稳定产品为主、风险产品为辅的原则进行选择，并按目录确定。试点期间的产品是指保险公司开发的商业养老保险产品，符合“稳定收入、长期锁定、终身接收、精算平衡”的原则，满足被保险人对养老账户资金安全性、盈利性和长期管理的要求。
目前，商业养老保险产品的具体名单尚未公布。由中国银行保险监督管理委员会提出，经与财政部、人力资源和社会保障部、国家税务总局协商后发布。
问题5:试点范围是否会扩大？
试点期间，中国银行保险监督管理委员会和中国证监会做了相关准备，完善了养老金账户管理制度，制定了银行和公开发行基金产品指引等相关规定，指导了相关金融机构的产品开发。
试点结束后，根据试点情况，结合养老保险第三支柱体系建设，有序扩大参与金融机构和产品的范围，将公开发行基金等产品纳入个人商业养老账户投资范围。
第三支柱系统和管理服务信息平台建成后，中国证券登记结算有限责任公司和中国保险信息技术管理有限责任公司建立的信息平台将与第三支柱系统和管理服务信息平台对接，实现养老保险第三支柱的宏观监管。
